Зарегистрируйтесь и о Вас узнают потенциальные клиенты!
19 августа
02:34
$ 65,9961
€ 73,2227
▲ 0,1054 ▼ -0,2323

Организация перечислила НДФЛ с просрочкой в один день. Нужно ли сразу уплатить пени и будет ли взыскан штраф?

 

Ответ:

 

За просрочку перечисления НДФЛ организация должна уплатить пени, а также подлежит привлечению к налоговой ответственности по ст. 123 НК РФ в виде штрафа в размере 20% от суммы налога, подлежащей удержанию и (или) перечислению. Однако незначительное количество дней просрочки уплаты НДФЛ может быть учтено в качестве обстоятельства, смягчающего ответственность.

 

Обоснование:

 

Согласно п. 4 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму НДФЛ непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.


В силу п. 6 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода.


В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.


Пунктом 2 ст. 75 НК РФ установлено, что сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).


Кроме того, несвоевременное исполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов в установленные сроки влечет наказание по ст. 123 НК РФ, предусматривающей штраф в размере 20% от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению.


В рассматриваемой ситуации организация несвоевременно исполнила обязанность налогового агента по перечислению НДФЛ в соответствующий бюджет.


За просрочку перечисления НДФЛ организация должна уплатить пени, а также подлежит привлечению к налоговой ответственности в виде штрафа в размере 20% от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению. Указанная санкция предусматривает одинаковую ответственность независимо от длительности совершения нарушения.


Между тем согласно правовой позиции, изложенной в Постановлениях Конституционного Суда РФ от 15.07.1999 N 11-П, от 12.05.1998 N 14-П, налоговая ответственность должна быть соразмерной конституционно закрепленным целям и охраняемым законом интересам, а также характеру совершенного деяния, то есть быть дифференцированной и предусматривать возможность снижения санкций с учетом характера совершенного правонарушения, размера причиненного вреда, степени вины правонарушителя, его имущественного положения и иных существенных обстоятельств. Аналогичный вывод сделан в Постановлении Четвертого арбитражного апелляционного суда от 07.02.2017 N 04АП-6938/2016.


В Постановлении Арбитражного суда Московского округа от 11.04.2016 N Ф05-4049/2016 по делу N А40-105704/2015 в качестве одного из смягчающих обстоятельств указано на нарушение сроков уплаты НДФЛ на 1 - 2 дня и отсутствие умышленных действий.


В соответствии с п. 4 ст. 112 НК РФ обстоятельства, смягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются судом или налоговым органом, рассматривающим дело, и учитываются при применении налоговых санкций.


Согласно п. 3 ст. 114 НК РФ при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не менее чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей гл. 16 НК РФ.

 

Таким образом, незначительное количество дней просрочки уплаты НДФЛ может быть учтено в порядке ст. ст. 112, 114 НК РФ в качестве обстоятельства, смягчающего ответственность за неправомерное неперечисление в бюджет удержанного НДФЛ в установленный НК РФ срок.

 

Информация предоставлена справочно-правовой системой "КонсультантПлюс".

Ваша компания

Зарегистрируйтесь и о Вас узнают потенциальные клиенты!
Cообщить о неточности
Карта сайта →
Финансы
Разделили бизнес, а налоговая попыталась сложить его обратно
Банки
Лизинг
Инвестиции
Страхование
Господдержка
Помощь бизнесу
1. Открыть бизнес
2. Выбор помещения
3. Эффективная реклама
4. Подбор аутсорсинга
5. Господдержка
6. Уплата налогов
7. Поиск кадров
8. Юридическая помощь
Организации
Добавить свою
Новости компаний
Товары и услуги
Добавить товар
Добавить услугу
Тендеры
Выставки
Обучение
Центры проф. обучения
Новости
Hi-Tech
Антикризис
Конфликты
Макроэкономика
Медиа
Металлургия
Недвижимость
Персоналии
Потребрынок
Промышленность
Телеком
Транспорт
ТЭК
Деньги
Персоны
Андреев Александр Вадимович
О портале
Возможности сайта
Реклама на сайте
Контактная информация
Курсы валют в Уфе
Курсы мировых валют
Биржевые индексы
Вклады
Карта Уфы
ГОСТы
Ваш кабинет
Зарегистрируйтесь и о Вас узнают потенциальные клиенты!
© 2009—2019  Единый республиканский бизнес-портал
О портале | Контактная информация | Реклама на портале | Правила пользования |
Сделано в «Техинформ» Уфа
Все права принадлежат КП «Респект»