Как налоговая экономия приводит к уголовной ответственности

Как налоговая экономия приводит к уголовной ответственности

В современных условиях экономики для бизнеса налоговая экономия является инструментом, позволяющим минимизировать налоговую нагрузку и оптимизировать расходы. 

Пунктом 2 статьи 54.1 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) определены следующие условия, при которых налогоплательщик вправе уменьшить налоговую базу или сумму налога:

- основная цель сделки (операции) не связана с неуплатой, неполной уплатой, зачётом или возвратом налога;

- обязательство по сделке исполнено лицом, являющимся стороной договора, либо лицом, которому обязательство передано по договору или закону. 

Однако, если одни предприниматели стремятся вести бизнес честно и прозрачно, с использованием «белых» способов налоговой оптимизации, применяя оптимальный налоговый режим, используя налоговые льготы и вычеты в рамках закона и иные легальные инструменты, то  другие, пытаясь сэкономить, становятся участниками преступной деятельности.

Налоговая экономия становится преступной, когда достигается, очевидно,  незаконными способами: включение в состав налоговых вычетов фиктивных сделок, использование «фирм-однодневок», дробление бизнеса, необоснованное применение льгот и т. д.

Налоговые органы в процессе своей деятельности используют комплекс методов и инструментов для выявления схем противоправной налоговой экономии. 

Так, в ходе камеральных проверок налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость (далее – НДС), представленных организацией ООО «Первый» за 3, 4 кварталы 2022 года, а также за 2023 год, налоговым органом выявлена схема уклонения от налогообложения путём необоснованного включения в состав налоговых вычетов фиктивных сделок с «транзитными» организациями. 

В ходе камеральных проверок было установлено, что данная организация является участником биржи грузоперевозок и фактически имеет в собственности грузовые транспортные средства для осуществления транспортных услуг, а также приобретает транспортные услуги у индивидуальных предпринимателей и юридических лиц, применяющих упрощенную и патентную системы налогообложения, без привлечения  транзитных организаций, по которым наличие возможности оказывать вышеуказанные услуги не подтверждается ни первичными документами, ни анализом операций по их расчетным счетам.

Поскольку индивидуальные предприниматели и организации, фактически осуществляющие в адрес ООО «Первый» транспортные услуги, применяют патентную и упрощенную систему налогообложения, основания для применения указанным налогоплательщиком вычетов по вышеуказанным услугам отсутствуют. Схема с привлечением «транзитных» организаций создана для минимизации исчислений по НДС и создания источника формирования налоговых вычетов. Организация  отразила в налоговом учете взаимоотношения с «транзитными» организациями без цели фактического получения услуг, а для возникновения формально легитимного права на применение налоговых вычетов по НДС.

Камеральными проверками установлено, что действия данного налогоплательщика  фактически были направлены на создание условий для возможного получения неправомерной налоговой экономии, т.к. данная организация ведет реальную финансово-хозяйственную деятельность  и имеет возможность принять к вычету НДС по счетам-фактурам, выставленным от «транзитных» организаций, с целью уменьшения суммы НДС к уплате в бюджет.

По результатам камеральных налоговых проверок за указанный период установлено, что налогоплательщик в нарушении норм статьи 54.1 НК РФ необоснованно включил в состав налоговых вычетов фиктивных сделок с транзитными организациями, что повлекло неуплату НДС в бюджет в сумме более 30 млн‬ руб. 

Налоговым органом вынесены  решения о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершении налогового правонарушения. Организацией указанные решения обжалованы не были, но при этом налог в бюджет не уплачен. 

Материалы данных камеральных проверок переданы в следственные органы для рассмотрения вопроса о возбуждении уголовного дела по признакам статьи 199 Уголовного Кодекса Российской Федерации. 

По результатам рассмотрения переданных материалов следственным органом принято решение о возбуждении уголовного дела. 

Таким образом, преследуя цель противоправной налоговой экономии, налогоплательщик стал фигурантом уголовного дела. 

Важно помнить, что налоговая экономия, достигнутая противоправными методами налоговой оптимизации, может привести к уголовной ответственности. 

Поэтому правильная стратегия — честный учёт, документальная прозрачность, экономическая обоснованность, должная осмотрительность, реальность сделок и т.д., поможет избежать налоговую и уголовную ответственность.

Источник: Межрайонная ИФНС России № 40 по Республике Башкортостан

Фото: unsplash.com